LiveInternetLiveInternet

—Фотоальбом

—Музыка

Срок службы ПО и срок действия лицензий Microsoft

Понедельник, 14 Декабря 2009 г. 13:03 + в цитатник

Срок службы ПО и срок действия лицензий Microsoft

Не так давно на совете экспертов обсудили вопрос срока службы ПО. Обсуждение было очень жарким и долгим, поэтому здесь только основные выводы. Также полезно прочитать пост Татьяны Ильченко в своем блоге.

Срок действия лицензий

Срок действия лицензий – это срок, в течение которого конечный пользователь может пользоваться правом использования ПО. Этот срок определяется лицензионным соглашением между правообладателем и конечным пользователем. Если в лицензионном соглашении срок не указан, то он равен 5 годам в соответствие со ст. 1235 ГК РФ.

Кроме того, срок действия лицензий не может быть дольше срока действия исключительных прав, который в отношении программного обеспечения по российскому законодательству составляет максимум 70 лет после смерти автора в соответствие со ст. 1281 ГК РФ.

На практике права на программное обеспечение передаются по цепочке: правообладатель, дистрибутор, реселлер, конечный пользователь. Между ними заключаются сублицензионные договора. В этом случае срок действия лицензий не может превышать срок, на который переданы права по сублицензионному договору.

Здесь часто возникает вопрос: “Договора между дистрибутором и реселлерами заключаются на 1 год – это значит, что срок действия всех лицензий также не более 1 года?”. Конечно нет! Дело в том, что 1 год – это всего лишь срок, в течение которого возможны хозяйственные отношения между дистрибутором и реселлером. По-просту говоря, это срок, в течение которого реселлер может покупать права для перепродажи. А срок действия прав этот договор не ограничивает, ссылаясь на срок, определенный в лицензионном соглашении.

Для зарубежных производителей важен еще один момент. В соответствие со ст. 7 ГК РФ в России устанавливается превосходство международного права перед национальным. Поэтому срок действия лицензий может определяться законодательством другой страны, если на него есть прямая ссылка в тексте лицензионного соглашения.

Каков же срок действия лицензий Microsoft?

Для коробочных версий и OEM-версий продуктов действуют лицензионные соглашения из комплекта поставки. Прямого указания в них на срок действия лицензий найти не удалось. Это означает, что в соответствие с ГК РФ этот срок равен 5 годам.

Для лицензий Open License, как и других корпоративных лицензий, действует соответствующее соглашение, а также Product Use Rights и Product List. В соответствие с текстом соглашения Open License срок действия лицензий регулируется законодательством Ирландии. В соответствие с ним срок действия лицензий бессрочен, т.е. равен сроку действия исключительных прав (те же 70 лет после смерти автора или 70 лет с момента публикации, если автор не известен).

Для лицензий Open Value и Enterprise Agreement срок действия определен в тексте соответствующего соглашения и является бессрочным, т.е. равен сроку действия исключительных прав, после выполнения оплаты 3-го ежегодного лицензионного платежа. До этого момента срок действия лицензий составляет 1 год.

Срок службы ПО

Срок службы ПО (или срок полезного использования) — это срок, в течение которого стоимость приобретенного ПО будет учитываться по бухгалтерии в целях налогообложения. После окончания срока стоимость будет полностью “списана”. В общем случае для тиражного ПО его стоимость проводится по статье “Прочие расходы” равномерно в течение всего срока службы.

Собственно срок службы ПО устанавливается в соответствие с лицензионным соглашением или, если в нем таковой срок не указан, что является обычной практикой, конечным пользователем самостоятельно. На практике, к сожалению, разные налоговые органы имеют различные точки зрения на методику самостоятельной установки срока службы ПО и ошибочно полагают, что он составляет 5 лет. Однако, дабы не вступать в конфликт, рекомендуется устанавливать именно такой срок службы ПО или обращаться за разъяснениями в письменной форме в вашу налоговый орган.

Срок полезного использования программного обеспечения windows

Как в учете казенного учреждения отразить покупку простой (неисключительной) лицензии на использование программ для ЭВМ (Microsoft Windows, Microsoft Office)?

Операции в бюджетном учете казенного учреждения отражаются в соответствии с положениями инструкций:

• инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н);
• инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н).

С 1 января 2021 года вступил в силу федеральный стандарт «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н (далее — СГФ «Нематериальные активы»). В соответствии с п. 6 стандарта нематериальным активом признается объект нефинансовых активов, который соответствует следующим критериям:

• предназначен для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 мес.;
• не имеет материально-вещественной формы;
• может быть идентифицирован, выделен, отделен от другого имущества, в отношении которого у учреждения при приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на актив.

Таким образом, простую (неисключительную) лицензию на использование программ для ЭВМ (Microsoft Windows, Microsoft Office) сроком свыше 12 мес. следует учитывать на балансе на счете 111 6I (п. 151.2 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н).

Расходы на оплату услуг в области информационных технологий, приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (в т.ч. приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных) отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее — Порядок № 209н).

При этом неисключительные права с определенным сроком полезного использования принимаются к учету по подстатье 352 КОСГУ, с неопределенным сроком (бессрочные) — по подстатье 353 КОСГУ (пп. 11.5, 11.5.2, 11.5.3 Порядка № 209н). Подстатьи 352, 353 КОСГУ применяются только для целей бухгалтерского учета на счетах 104 60, 111 60, 114 60 (п. 151.2 Инструкции № 157н), для отражения кассовых поступлений и выбытий они не используются.

Согласно п. 93 Инструкции № 157н по нематериальным активам амортизация начисляется в соответствии со стандартом. На бессрочные лицензии амортизация не начисляется (п. 26 СГС «Нематериальные активы»).

Таким образом, покупка простой (неисключительной) лицензии на использование программ для ЭВМ (Microsoft Windows, Microsoft Office) сроком свыше 12 мес. или бессрочной в учете казенного учреждения может быть отражена записями:

Дебет КРБ 1 106 6I 352 (353) Кредит КРБ 1 302 26 73Х — приняты к учету вложения в права пользования программами (п. 31 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее — Инструкция № 162н);

Дебет КРБ 1 111 6I 352 (353) Кредит КРБ 1 106 6I 352 (353) — приняты к учету права пользования программами (п. 41.1 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 401 20 226 (Х 109 ХХ 226) Кредит КРБ Х 104 6I 452 — начислена амортизация права пользования программами, если определен срок полезного использования (п. 19 Инструкции № 162н).

Если срок использования неисключительного права программами менее или равен 12 месяцам, речь идет об оказании услуг. Следовательно, простая (неисключительная) лицензия на использование программ для ЭВМ (Microsoft Windows, Microsoft Office) не принимается на баланс. Расходы на ее приобретение списываются на затраты текущего года в дебет счета 1 401 20 226, 1 109 ХХ 226 (п. 298 Инструкции № 157н, часть 11 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384).

Если затраты на программу относятся к двум отчетным периодам, в целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения используется счет 401 50 «Расходы будущих периодов» (п. 302 Инструкции № 157н). В течение срока действия договора расходы равномерно включаются в расходы текущего периода:

Дебет КРБ 1 401 50 226 Кредит КРБ 1 302 26 73Х — учтено в составе расходов будущих периодов вознаграждение за право пользования программным обеспечением (п. 124 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 302 26 83Х Кредит КРБ 1 304 05 226 — оплачено обязательство в сумме стоимости лицензии (п. 111 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 401 20 226 Кредит КРБ 1 401 50 226 — отнесены расходы будущих периодов на финансовый результат текущего финансового года (п. 124 Инструкции № 162н).

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Срок полезного использования программного обеспечения windows

Дата публикации 03.02.2021

Приказом Минфина России от 14.09.2020 № 198н с 1 января 2021 года из п. 333 Инструкции № 157н исключено упоминание о неисключительных правах пользования на результаты интеллектуальной деятельности, т.е. они больше не учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Соответственно, одновременно со списанием остатка по счету 401 50 необходимо списать объект с забалансового счета 01. Что делать с программным обеспечением, по которому нет остатка на счете 401 50? Нужно ли переносить его на счет 111 60? Какие проводки сделать в казенном учреждении?

17 октября 2020 года вступили в силу изменения в Единый план счетов и инструкцию по его применению, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н). Также с 01.01.2021 вступил в силу федеральный стандарт «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н (далее — СГС «Нематериальные активы»). Действие СГС «Нематериальные активы» распространяется на права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив (п. 6 СГС «Нематериальные активы»).

До внесения изменений и вступления в силу СГС «Нематериальные активы» неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности учитывались на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» (пп. 66, 333 Инструкции № 157н в ред., действовавшей до 17.10.2020, письмо Минфина России от 18.03.2016 № 02-07-10/15362).

С 01.01.2021 права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив, учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 111 60 000 «Права пользования нематериальными активами» (п. 151.2 Инструкции № 157н).

Права пользования нематериальными активами могут быть учтены на счете 111 60 при условии, что они соответствуют критериям признания в качестве нематериальных активов в соответствии с СГС «Нематериальные активы» (п. 151.2 Инструкции № 157н).

Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 мес., учитываются на балансе (п. 6 СГС «Нематериальные активы»).

Следовательно, если оставшийся срок полезного использования программного обеспечения (ПО), которое ранее учитывалось на забалансовом счете 01, более 12 мес., то его необходимо принять к учету на счет 111 60. В ином случае такое программное обеспечение не может быть учтено на счете 111 60.

Учреждения, впервые применяющие СГС «Нематериальные активы», признают объекты нематериальных активов, которые ранее не признавались, а также отражались за балансом, по справедливой стоимости, если они соответствуют критериям признания актива. Справедливая стоимость используется в качестве балансовой стоимости на эту дату (п. 49 СГС «Нематериальные активы»).

Полагаем, что права пользования нематериальными активами со сроком полезного использования более 12 мес., в отношении которых на счете 401 50 отсутствует сумма расходов (остаток), могут быть приняты к балансовому учету по справедливой стоимости.

Справедливая стоимость определяется в соответствии с п. 25 Инструкции № 157н, п. 59 федерального стандарта «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее — СГС «Концептуальные основы»). Порядок документального оформления определения справедливой стоимости учреждению необходимо установить самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Если объекты нематериальных активов не могут быть оценены по справедливой стоимости, стоимостные оценки недоступны (при этом приобретение аналогичных активов в обозримом будущем не планируется), в целях обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского учета и полноты отражения свершившихся фактов хозяйственной деятельности первоначальная стоимость таких объектов признается в условной оценке «один объект, один рубль». Это определено в п. 52 СГС «Концептуальные основы», методических рекомендациях к СГС «Нематериальные активы», доведенных письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384.

После получения данных о ценах на аналогичные либо схожие ценности по объекту нефинансовых активов, отраженных на дату признания в условной оценке, комиссия учреждения пересматривает балансовую (справедливую) стоимость объекта (п. 25 Инструкции № 157н).

В инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), не установлены бухгалтерские записи для первоначального принятия к учету прав пользования на счет 111 60. Поэтому их следует согласовать в порядке п. 2 Инструкции № 162н. Возможно, в дальнейшем будут дополнительные разъяснения Минфина России по постановке объектов на баланс.

На наш взгляд, рассматриваемая ситуация может быть отражена с использованием счета 0 401 10 199 по аналогии с оприходованием неучтенных объектов нематериальных активов, выявленных при инвентаризации (п. 12 Инструкции № 162н).

Таким образом, рассматриваемая ситуация в бюджетном учете учреждения может быть отражена записями:

уменьшение забалансового счета 01 — отражено выбытие прав пользования ПО с забалансового учета;

Дебет КРБ 1 111 6I 352 Кредит КДБ 1 401 10 199 — учтены вложения в право пользования ПО по справедливой стоимости при отсутствии остатка на счете 401 50 (по аналогии с п. 12 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 401 20 226 Кредит КРБ 1 104 6I 452 — начислена амортизация прав пользования ПО (п. 20 Инструкции № 162н).

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;